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增值税、附加税费如何申报解答

一、增值税小规模纳税人的附加税费的纳税期限还是月报正常吗?

  增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费的申报期限一般是季报。那么随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。所以仍核定为月报的纳税人,建议及时联系税?#20013;?#25913;。

  二、附加税减免有哪些?

  1、减免“两税”时,也相应减免了附加税费

  附加税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税,如果单位没有核定消费税,小规模纳税人销售额没达起征点免征增值税,附加税也是减免的。

  常见问题1:附加税要不要零申报?

  根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税?#38382;?#30340;公告》(国家税务总局公告2016年第6号)第二条的规定,随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。也就是说:增值税减免的,城建税和附加税也不用申报了。

  注:据小编了解政策虽然规定是不用申报,但是多数税局还是趋向于附加税空表申报。

  常见问题2:一般纳税人企业是否可以享受月销售额不超过10万元免征教育费附加、地方教育附加的优惠政策?

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  优惠覆盖范围为“月销售或营业额不超过10万,季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人”,并未限制一般纳税人。

  温馨提醒:此范围内的缴纳义务人,只是享受减免教育费附加、地方教育附加,不含城建税。另外,虽然减免了两项附加税,但是申报的时候还?#19988;?#27491;常填写增值税额,填写减免性质代码选择上对应的文件政策,从而享受减免。

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  减免性质代码为:按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元缴纳义务人免征教育费附加|《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)第一条。

  2、增值税期末留底退税,对应减少附加税费的计税基数

  根据《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税[2018]80号)规定:对实行增值税期末留抵退税的纳税人,?#24066;?#20854;从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

  例:A企业办理期末留底退税金额为20万,那这20万可以从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除。

  3、建筑业异地预缴了城建税和教育费附加,回机?#39038;?#22312;地不用重复缴纳

  (1)异地预缴:城建税和教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税的合计为计税依据。跨地区提供建筑服务、销售和出租?#27426;?#20135;在异地预缴增值税时,需要按预缴地的城建税税率和教育费附加征收?#22987;?#31639;缴纳城建税和教育费附加。

  (2)机?#39038;?#22312;地申报:预缴的增值税可以抵减当期增值税应纳税额,同时以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据,按机?#39038;?#22312;地的城建税税率和教育费附加征收?#22987;?#31639;缴纳城建税和教育费附加。

  政策依据:《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税[2016]74号)。


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